小规模纳税人的专用发票能否抵扣进项税?

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张凯执业律师
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小规模纳税人取得的专用发票通常情况下是不可以抵扣进项税的。我们先来了解一下什么是小规模纳税人和进项税抵扣。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。而进项税抵扣是指企业在购买货物、劳务、服务等过程中支付的增值税,可以在计算应缴纳的增值税时进行扣除。


按照我国《增值税暂行条例》第十一条规定,小规模纳税人发生应税销售行为,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式为:应纳税额 = 销售额×征收率。这就从法律层面明确了小规模纳税人采用简易计税方法,不涉及进项税抵扣。


不过,存在一种特殊情况。如果小规模纳税人在后续经营过程中,会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。一旦登记为一般纳税人,就可以按照一般计税方法计算应纳税额,取得符合规定的专用发票也就可以抵扣进项税了。但在登记为一般纳税人之前取得的专用发票,依然不能抵扣。

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