小规模纳税人代加工的税率是多少？

我是一家小规模纳税人企业，主要从事代加工业务。最近在计算税费时，搞不清楚代加工业务该适用怎样的税率。我查了些资料，但还是不太明白。想问问懂行的朋友，小规模纳税人代加工的税率到底是多少，怎么计算呢？
张凯执业律师
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首先，我们来了解一下小规模纳税人这个概念。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。这里的会计核算不健全，简单来说就是不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。


对于小规模纳税人代加工业务，其涉及的主要税种是增值税。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。所以，一般情况下，小规模纳税人提供代加工服务，增值税征收率就是3%。


不过，在实际执行过程中，国家可能会根据经济形势等因素出台一些税收优惠政策。例如，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。如果在特定时期有类似的优惠政策，小规模纳税人代加工业务也可以适用相应的优惠征收率。


在计算应纳税额时，小规模纳税人采用简易计税方法，应纳税额计算公式为：应纳税额=不含税销售额×征收率。不含税销售额=含税销售额÷（1 + 征收率）。假设一家小规模纳税人代加工取得含税收入10300元，若按3%征收率计算，不含税销售额=10300÷（1 + 3%） = 10000元，应纳税额=10000×3% = 300元；若按1%征收率计算，不含税销售额=10300÷（1 + 1%）≈10198.02元，应纳税额=10198.02×1%≈101.98元。

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