缴纳增值税的会计科目有哪些?


在会计处理中,缴纳增值税涉及多个会计科目,下面为您详细介绍。 首先是“应交税费 - 应交增值税”科目,这是核心科目。它又分为多个专栏,比如“进项税额”专栏,记录企业购进货物、劳务、服务等支付或者负担的增值税额。当企业取得增值税专用发票并认证通过后,按照发票上注明的税额,借记“应交税费 - 应交增值税(进项税额)”。依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定,纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额,为进项税额。可以从销项税额中抵扣。 “销项税额”专栏,核算企业销售货物、劳务、服务等应收取的增值税额。企业销售商品确认收入时,按照销售额和适用税率计算的销项税额,贷记“应交税费 - 应交增值税(销项税额)”。条例规定,纳税人销售货物或者应税劳务,按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额,为销项税额。 “已交税金”专栏,核算企业当月已缴纳的本月增值税额。企业当月缴纳本月增值税时,借记“应交税费 - 应交增值税(已交税金)”,贷记“银行存款”。 除了“应交税费 - 应交增值税”,还有“应交税费 - 未交增值税”科目。月度终了,企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。对于当月应交未交的增值税,借记“应交税费 - 应交增值税(转出未交增值税)”,贷记“应交税费 - 未交增值税”;对于当月多交的增值税,借记“应交税费 - 未交增值税”,贷记“应交税费 - 应交增值税(转出多交增值税)”。缴纳以前期间未交增值税时,借记“应交税费 - 未交增值税”,贷记“银行存款”。 此外,还有“应交税费 - 预交增值税”科目,核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等,以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。预缴增值税时,借记“应交税费 - 预交增值税”,贷记“银行存款”。月末,企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目,借记“应交税费 - 未交增值税”,贷记“应交税费 - 预交增值税”。





