question-icon 劳务报酬所得个人所得税的计算方法是什么?

我最近有一笔劳务报酬收入,但是不太清楚该怎么计算这笔收入要交多少个人所得税。想了解下劳务报酬所得个人所得税的具体计算方法,包括涉及哪些步骤、有什么扣除标准之类的,希望能得到专业的解答。
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  • #劳务报酬税
answer-icon 共1位律师解答

劳务报酬所得,是指个人从事劳务取得的所得,包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 在计算劳务报酬所得个人所得税时,首先要明确它的预扣预缴计算方法。根据《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2018年第61号)规定,扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得时,应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款:劳务报酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额;每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按收入的百分之二十计算。 然后,以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额,计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二,具体预扣率和速算扣除数如下:预扣预缴应纳税所得额不超过20000元的,预扣率为20%,速算扣除数为0;超过20000元至50000元的部分,预扣率为30%,速算扣除数为2000元;超过50000元的部分,预扣率为40%,速算扣除数为7000元。 举个例子,小张一次取得劳务报酬3000元,因为3000元小于4000元,所以减除费用按800元计算,应纳税所得额=3000 - 800 = 2200元。对照预扣率表,预扣率为20%,速算扣除数为0,那么预扣预缴税额=2200×20% - 0 = 440元。 再比如,小李一次取得劳务报酬50000元,因为50000元大于4000元,所以减除费用按收入的20%计算,即50000×20% = 10000元,应纳税所得额=50000 - 10000 = 40000元。40000元超过了20000元但未超过50000元,预扣率为30%,速算扣除数为2000元,预扣预缴税额=40000×30% - 2000 = 10000元。 需要注意的是,劳务报酬所得属于综合所得的一部分。在年度终了后,需要将劳务报酬所得和工资、薪金所得,稿酬所得,特许权使用费所得合并计算个人所得税,进行汇算清缴,多退少补。

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