question-icon 佣金和手续费扣除限额是多少?

我在处理公司财务税务时,涉及到佣金和手续费扣除的问题。不太清楚在法律规定里,佣金和手续费的扣除限额到底是怎么规定的,是有统一标准,还是分不同情况呢?想弄明白这个限额规定,避免税务风险。
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answer-icon 共1位律师解答

在我国企业所得税相关规定中,对于佣金和手续费的扣除限额是有明确要求的。 首先,我们要理解佣金和手续费的概念。佣金一般是指企业在销售业务、促成交易等活动中,支付给中间人的报酬;手续费则是因办理相关业务而支付的费用,比如金融机构的手续费等。 根据《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕29号)规定,企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,不超过以下规定计算限额以内的部分,准予扣除;超过部分,不得扣除。 对于保险企业,自2019年1月1日起,保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出,不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数)的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过部分,允许结转以后年度扣除。依据是《财政部 税务总局关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第72号)。 其他企业,按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。比如一家企业与中介机构签订合同,促成了一笔100万元的业务,那么该企业可扣除的佣金和手续费限额就是100万×5% = 5万元。如果实际支付的佣金和手续费超过了这个限额,超出部分就不能在当年企业所得税前扣除。 企业在进行佣金和手续费扣除时,要严格按照规定进行核算和申报,保存好相关的合同、支付凭证等资料,以备税务机关检查。

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