全额累进税率和超额累进税率有什么区别？

全额累进税率和超额累进税率都是计算应纳税额的方式，它们存在诸多区别。

首先是概念上的不同。全额累进税率，简单来说，就是当计税依据达到某个等级时，全部计税依据都按照与之对应的那个税率来计算税额。就好像爬楼梯，只要你踏上了某一级台阶，那你整个人都要按照这一级台阶对应的规则来处理。例如，规定收入在 1000 元以下税率为 5%，1000 - 2000 元税率为 10%，如果某人收入刚好是 1000 元，那他要缴纳的税就是 1000×5% = 50 元；如果收入是 1001 元，就要按照 10% 的税率计算，即 1001×10% = 100.1 元。

而超额累进税率，是把计税依据按照数额大小划分成不同的等级，每个等级分别适用不同的税率，然后将各等级计算出的税额相加，得到总的应纳税额。这就好比爬楼梯时，每一级台阶对应你身体的不同部分采用不同规则。还是上面的例子，收入 1001 元时，1000 元部分按 5% 税率计算，税额为 1000×5% = 50 元，超出的 1 元按 10% 税率计算，税额为 1×10% = 0.1 元，总共纳税 50 + 0.1 = 50.1 元。

在税负公平性方面，全额累进税率存在税负跳跃增长的问题。像前面例子中，收入只多了 1 元，税额却大幅增加，这可能会让纳税人觉得不太公平。而超额累进税率相对更公平合理，它是对超过部分适用高税率，避免了税负的突然大幅增加。

从税收负担来看，全额累进税率在临界点附近可能导致税负不合理加重。在经济调节方面，全额累进税率计算简单，但调节力度相对较猛；超额累进税率计算复杂一些，但调节作用更温和、细致。我国在个人所得税等税种的计算中，采用的是超额累进税率，依据《中华人民共和国个人所得税法》规定，综合所得适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。