企业年度汇算清缴需要调整哪些项目？

企业年度汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

在企业年度汇算清缴时，通常需要调整的项目分为收入类、扣除类和资产类等。

收入类调整项目，例如企业取得的国债利息收入，根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定，国债利息收入为免税收入，在汇算清缴时需要从收入总额中调减。还有企业将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。如果企业在会计核算中未作视同销售处理，那么在汇算清缴时需要调增应纳税所得额。

扣除类调整项目是比较常见的。其中，职工福利费、工会经费、职工教育经费等，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除；除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。业务招待费，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。广告费和业务宣传费，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。另外，税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，在计算应纳税所得额时不得扣除，需要调增应纳税所得额。

资产类调整项目，比如固定资产折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。如果企业计提的折旧不符合税法规定，就需要进行调整。还有无形资产摊销，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。但自创商誉不得计算摊销费用扣除。如果企业对自创商誉进行了摊销，在汇算清缴时就需要调增应纳税所得额。