question-icon 企业年度汇算清缴需要调整哪些项目?

我经营着一家小公司,到了年度汇算清缴的时候,对需要调整的项目不太清楚。比如费用扣除、收入确认这些方面,不知道具体哪些是要在汇算清缴时调整的,怕漏调或者多调影响公司税务情况,想了解下详细内容。
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answer-icon 共1位律师解答

企业年度汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴的所得税数额,确定该年度应补或者应退税额,并填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 在企业年度汇算清缴时,通常需要调整的项目分为收入类、扣除类和资产类等。 收入类调整项目,例如企业取得的国债利息收入,根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定,国债利息收入为免税收入,在汇算清缴时需要从收入总额中调减。还有企业将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。如果企业在会计核算中未作视同销售处理,那么在汇算清缴时需要调增应纳税所得额。 扣除类调整项目是比较常见的。其中,职工福利费、工会经费、职工教育经费等,企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除;企业拨缴的工会经费,不超过工资、薪金总额2%的部分,准予扣除;除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资、薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。业务招待费,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。广告费和业务宣传费,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。另外,税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失,在计算应纳税所得额时不得扣除,需要调增应纳税所得额。 资产类调整项目,比如固定资产折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定,不得变更。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。如果企业计提的折旧不符合税法规定,就需要进行调整。还有无形资产摊销,企业按照规定计算的无形资产摊销费用,准予扣除。但自创商誉不得计算摊销费用扣除。如果企业对自创商誉进行了摊销,在汇算清缴时就需要调增应纳税所得额。

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