卷烟批发给纳税人以外的计算公式是什么？

我在做卷烟批发业务，有一部分是批发给纳税人以外的对象。我不太清楚这种情况下该怎么计算相关税费，想知道具体的计算公式是怎样的，这样我就能准确核算成本和税费了。
张凯执业律师
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在了解卷烟批发给纳税人以外的计算公式之前，我们先来明确几个关键概念。卷烟批发环节是征收消费税的一个重要环节。消费税是对特定消费品征收的一种税，目的在于调节产品结构、引导消费方向等。对于卷烟批发业务来说，在批发环节征收消费税可以一定程度上限制卷烟的消费。


根据我国相关税收法规规定，卷烟在批发环节加征一道消费税。其中，从价税税率为11%，从量税为0.005元/支。当卷烟批发给纳税人以外的对象时，其消费税的计算公式为：应纳税额 = 销售额×11% + 销售数量×0.005元/支。这里的销售额是指纳税人销售卷烟的不含增值税的销售额。如果销售价格包含了增值税，那么需要先将其换算为不含增值税的销售额，换算公式为：不含税销售额 = 含税销售额÷（1 + 增值税税率）。例如，某卷烟批发商将卷烟批发给纳税人以外的零售商，取得含税销售额113万元，销售数量为10万支。首先将含税销售额换算为不含税销售额，增值税税率一般为13%，则不含税销售额 = 113÷（1 + 13%） = 100万元。然后计算应纳税额，从价部分为100×11% = 11万元，从量部分为10×0.005 = 0.05万元，总共应纳税额为11 + 0.05 = 11.05万元。这样通过明确的计算公式，就能准确计算出卷烟批发给纳税人以外时应缴纳的消费税了。

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