question-icon 当期期末留抵税额小于当期免抵退税额时如何处理?

我在处理公司税务时,遇到当期期末留抵税额小于当期免抵退税额的情况,不太清楚这种情况下在税务上该怎么操作,也不了解相关的法律规定,想知道具体该如何处理,有什么法律依据。
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  • #留抵退税
answer-icon 共1位律师解答

在当期期末留抵税额小于当期免抵退税额的情况下,我们先了解几个关键概念。期末留抵税额,简单来说就是当期进项税额大于销项税额,多出来的这部分税额可以留到下期继续抵扣。而免抵退税额是指生产企业出口货物劳务、发生跨境应税行为,按照税法规定的退税率计算的退税额。 根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》等相关规定,当当期期末留抵税额小于当期免抵退税额时,当期应退税额为当期期末留抵税额。也就是说,企业可以申请退还的税额就是期末留抵的那部分金额。 举例说明,如果当期期末留抵税额是10万元,当期免抵退税额是15万元,那么企业当期可以申请退还的税额就是10万元。而当期免抵税额则为当期免抵退税额减去当期应退税额,在这个例子中,当期免抵税额就是15万元减去10万元,等于5万元。这部分免抵税额虽然不实际退还企业,但在税务处理等方面有着重要意义,它可以抵减内销货物的应纳税额等。 总之,当出现当期期末留抵税额小于当期免抵退税额的情况,企业要按照规定准确计算应退税额和免抵税额,并做好相应的税务申报和处理工作,以确保税务合规。

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