代扣代缴员工个税的分录怎么做？

在会计处理中，代扣代缴员工个人所得税涉及两个关键步骤，分别是代扣和代缴，以下为您详细解释每个步骤的分录及依据。

首先是代扣员工个人所得税。当公司向员工支付工资时，需要从员工的应发工资中扣除其应缴纳的个人所得税。这是因为个人所得税是员工个人的纳税义务，公司只是履行代扣的责任。从会计角度来看，公司扣除员工的个税相当于增加了一笔对税务机关的负债，同时减少了应付给员工的工资。根据《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定，个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。此时的会计分录为：借：应付职工薪酬——工资；贷：应交税费——应交个人所得税，同时贷记银行存款（实际支付给员工的工资）。这里“应付职工薪酬——工资”表示公司应付给员工的工资总额，“应交税费——应交个人所得税”表示公司代扣下来要交给税务机关的个税金额，“银行存款”则是实际发到员工手里的钱。

然后是代缴员工个人所得税。公司在代扣员工个税后，需要按照规定的时间将这笔税款缴纳给税务机关。这一步骤意味着公司履行了代缴的义务，同时减少了之前形成的对税务机关的负债。依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。在缴纳税款时，会计分录为：借：应交税费——应交个人所得税；贷：银行存款。这表明公司用银行存款支付了代扣的个税，“应交税费——应交个人所得税”这个负债科目相应减少。