question-icon 利润总额需要减去坏账准备吗?

我在处理公司财务报表时,对利润总额的计算有点疑惑。想知道在计算利润总额的时候,是不是要把坏账准备减去呢?不太清楚相关的法律规定是怎样的,希望能得到专业解答。
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answer-icon 共1位律师解答

在会计和税务处理中,利润总额是否减去坏账准备,需要分情况来看。 首先,从会计核算的角度来讲,按照《企业会计准则》的相关规定,企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查,有客观证据表明该应收款项发生减值的,应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值,减记的金额确认为减值损失,同时计提坏账准备。在计算利润总额时,是需要考虑资产减值损失这一因素的。因为计提坏账准备时,会计分录为借记“资产减值损失”,贷记“坏账准备”,而“资产减值损失”是损益类科目,会减少当期的营业利润,进而影响利润总额。所以,从会计处理逻辑上,利润总额是减去了坏账准备对应的资产减值损失金额。 然而,在税务处理方面,根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,未经核定的准备金支出不得在计算应纳税所得额时扣除。也就是说,企业计提的坏账准备,在计算企业所得税应纳税所得额时,一般是不允许扣除的。只有当实际发生坏账损失时,经税务机关核准,才可以在税前扣除。这里的应纳税所得额与会计上的利润总额有一定关联,但又存在差异。所以在计算企业所得税应纳税所得额时,对于会计上已经减去的坏账准备对应的资产减值损失部分,需要做纳税调增处理。 综上所述,在会计核算的利润总额计算中,会减去坏账准备对应的资产减值损失;但在税务处理计算应纳税所得额时,一般情况下不能直接减去坏账准备,只有实际发生坏账损失且符合规定时才能扣除。

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