小规模计提税金及附加的会计分录是怎样的？

在会计核算里，小规模计提税金及附加的会计分录是重要的操作。下面就来详细介绍其会计分录以及相关依据。

首先，小规模纳税人在计提税金及附加时，应按照规定计算出应缴纳的各项税费金额，然后通过“税金及附加”科目进行核算。税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。

计提税金及附加的会计分录如下：

借：税金及附加

贷：应交税费 - 应交城市维护建设税

应交税费 - 应交教育费附加

应交税费 - 应交地方教育附加等

这里的借方“税金及附加”科目，它属于损益类科目，用来核算企业经营活动发生的上述相关税费。贷方的“应交税费”是负债类科目，用来记录企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。

在依据方面，根据《企业会计准则第 30 号——财务报表列报》的规定，税金及附加应在利润表中单独列示。企业应当按照权责发生制原则，在确认相关收入的当期，计提相应的税金及附加。例如，城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，税率根据纳税人所在地不同分为 7%（市区）、5%（县城、镇）和 1%（不在市区、县城或镇的）。教育费附加率为 3%，地方教育附加率一般为 2%。

当企业实际缴纳这些税金及附加时，会计分录为：

借：应交税费 - 应交城市维护建设税

应交税费 - 应交教育费附加

应交税费 - 应交地方教育附加等

贷：银行存款

这样就完成了从计提税金及附加到实际缴纳的整个会计处理流程。