汽车租赁带司机和不带司机的税率分别是多少？
我打算开展汽车租赁业务，但 是不清楚带司机和不带司机这两种租赁方式的税率情况。我想知道这两者在税收上有啥区别，具体的税率是怎样规定的，这对我的成本核算很重要，希望能得到专业解答。
张凯执业律师
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在我国，汽车租赁带司机和不带司机属于不同的应税行为，适用不同的税率。
首先，汽车租赁不带司机，也就是单纯的车辆出租，这种情况属于有形动产租赁服务。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》以及相关税收政策规定，一般纳税人提供有形动产租赁服务，增值税税率为13%。例如，一家汽车租赁公司将一辆汽车出租给某企业使用，不配备司机，每月租金10000元，那么该租赁公司应缴纳的增值税销项税额为10000÷(1 + 13%)×13% ≈ 1150.44元。小规模纳税人提供有形动产租赁服务，按照3%的征收率计算缴纳增值税，自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
而汽车租赁带司机，这种业务实质更偏向于交通运输服务。一般纳税人提供交通运输服务，增值税税率为9%。比如，一家公司向汽车租赁公司租赁车辆并配备司机用于商务出行，租赁公司收取的费用中包含了司机的劳务报酬等，按照交通运输服务纳税。若每月费用为10000元，应缴纳的增值税销项税额为10000÷(1 + 9%)×9% ≈ 825.69元。小规模纳税人提供交通运输服务，同样按照3%的征收率计算缴纳增值税，在上述优惠政策期间，减按1%征收率征收增值税。
此外，企业在实际纳税过程中，还需要考虑其他税种，如城市维护建设税、教育费附加等，它们是以增值税为计税依据的附加税费。城市维护建设税根据所在地不同，税率分为7%（市区）、5%（县城、镇）和1%（不在 市区、县城或镇的），教育费附加率为3%，地方教育附加率一般为2%。