什么是税前、拨备前收入？
我在看一些金融财务相关的资料时，总是看到‘税前、拨备前收入’这个词，但不太明白它到底是什么意思。我 想知道在法律层面或者财务规定里，它是怎么定义的，能给我举个例子说明一下吗？
张凯执业律师
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税前、拨备前收入是金融领域尤其是银行业常用的一个重要财务指标。首先，我们来解释一下‘税前’，简单来说，就是在缴纳企业所得税之前。企业在经营过程中获得的收入，在计算需要交给国家的所得税之前的那个收入数额就是税前收入。这就好比你一个月工资，在扣除个人所得税之前拿到手的那个总数就是你的税前工资。而‘拨备’呢，是指银行等金融机构为了应对可能出现的风险和损失，预先提取的一部分资金。比如银行贷出去的钱，有可能会出现借款人还不上的情况，为了应对这种可能的损失，银行就会提前从收入里拿出一部分钱存起来，这部分钱就是拨备。
那么‘税前、拨备前收入’就是银行在扣除拨备和缴纳所得税之前所获得的收入。它反映了银行在不考虑潜在风险准备和税收因素的情况下，自身的实际盈利能力。
从法律和财务规定层面来看，虽然没有专门针对‘税前、拨备前收入’的某一条具体法律条文，但它的计算和使用是遵循《企业会计准则》等相关财务规定的。根据这些规定，银行需要准确核算各项收入和成本，合理提取拨备。例如，《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》对金融资产的减值准备（也就是拨备的一部分）的计提有明确的要求和规范，这间接影响了税前、拨备前收入的计算。
举个例子来说，假如一家银行在某一年度的利息收入是 10 亿元，中间业务收入是 2 亿元，各项运营成本是 3 亿元。在还没有提取任何拨备，也没有缴纳企业所得税之前，它的收入就是 10 + 2 - 3 = 9 亿元，这 9 亿元就是这家银行该年度的税前、拨备前收入。这个指标可以帮助投资者、监管机构等更好地了解银行的核心业务盈利状况，评估银行的经营能力和抗风险能力。