股东分红时公司代扣个人所得税应记什么科目？

在会计处理中，当公司为股东分红并代扣个人所得税时，涉及到几个关键的会计科目处理。

首先，我们来了解一下股东分红和代扣个人所得税的基本概念。股东分红是公司将盈利按照一定比例分配给股东的行为，而根据我国个人所得税法规定，利息、股息、红利所得应纳个人所得税，由支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。也就是说，公司在向股东支付分红时，有义务代扣代缴个人所得税。

在账务处理上，当公司决定进行利润分配时，应做如下分录：借：利润分配 - 应付现金股利或利润，贷：应付股利。这一步的意思是，公司从利润中拿出一部分准备分配给股东，所以减少了利润分配科目金额，同时增加了应付给股东的股利负债。

当公司实际支付股利并代扣个人所得税时，分录为：借：应付股利，贷：应交税费 - 应交个人所得税，贷：银行存款。这里，应付股利减少，因为公司要支付出去；同时，把代扣的个人所得税计入“应交税费 - 应交个人所得税”科目，这是一个负债类科目，表示公司有义务将代扣的税款缴纳给税务机关；而银行存款的减少则是因为公司实际支付了款项给股东（扣除代扣税款后的金额）。

当公司向税务机关缴纳代扣的个人所得税时，分录为：借：应交税费 - 应交个人所得税，贷：银行存款。此时，“应交税费 - 应交个人所得税”这个负债科目金额减少，银行存款也相应减少，意味着公司完成了代扣代缴税款的义务。

依据《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定，个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。所以，公司在处理股东分红代扣个人所得税的账务时，严格按照上述会计科目进行记账，既能准确反映公司的财务状况，也符合税法的相关要求。