怎样处理固定资产的账务

固定资产是企业资产的重要组成部分，其账务处理涉及多个环节，需要遵循相关法律法规和会计准则。以下将从不同方面详细阐述怎样处理固定资产的账务。

取得固定资产的账务处理

• 外购不需要安装的固定资产：企业购入不需要安装的固定资产，按应计入固定资产成本的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”等科目。例如，某企业购买一台不需要安装的办公电脑，价格为5000元，增值税额为650元，款项已通过银行支付。则账务处理为：

借：固定资产 - 办公电脑 5000
应交税费 - 应交增值税（进项税额） 650
贷：银行存款 5650

• 外购需要安装的固定资产：先通过“在建工程”科目核算，安装完毕达到预定可使用状态时，再转入“固定资产”科目。比如，企业购入一台需要安装的生产设备，购买价款为100000元，增值税额为13000元，支付安装费20000元。购买时账务处理为：

借：在建工程 - 生产设备 100000
应交税费 - 应交增值税（进项税额） 13000
贷：银行存款 113000

支付安装费时：

借：在建工程 - 生产设备 20000
贷：银行存款 20000

安装完毕达到预定可使用状态时：

借：固定资产 - 生产设备 120000
贷：在建工程 - 生产设备 120000

根据财税(2009)9号文件规定：纳税人销售自已使用过的符合原免税条件的固定资产，从2009年1月1日起不能继续免征增值税。企业在取得固定资产时，要注意相关发票的开具和增值税的处理，确保符合税收法规要求。

固定资产折旧的账务处理

固定资产应当按月计提折旧，计提的折旧应通过“累计折旧”科目核算，并根据固定资产的用途计入相关资产的成本或者当期损益。例如，某企业有一台生产设备，原值为200000元，预计使用年限为10年，预计净残值为5000元。采用直线法计提折旧，则每月折旧额 =（200000 - 5000）÷（10×12） = 1625元。每月计提折旧的账务处理为：

借：制造费用 1625
贷：累计折旧 1625

固定资产处置的账务处理

• 固定资产出售、转让：通过“固定资产清理”科目核算。例如，某企业出售一台旧设备，该设备原值为80000元，已提折旧60000元，出售价格为30000元，增值税额为3900元。账务处理如下： 首先，将固定资产转入清理：

借：固定资产清理 20000
累计折旧 60000
贷：固定资产 80000

收到出售价款时：

借：银行存款 33900
贷：固定资产清理 30000
应交税费 - 应交增值税（销项税额） 3900

结转清理净损益：

借：固定资产清理 10000
贷：资产处置损益 10000

• 固定资产报废或毁损：同样通过“固定资产清理”科目核算。比如，某企业一台设备因自然灾害毁损，该设备原值为100000元，已提折旧40000元，清理过程中发生清理费用5000元，取得残料变价收入2000元。账务处理如下： 将固定资产转入清理：

借：固定资产清理 60000
累计折旧 40000
贷：固定资产 100000

支付清理费用时：

借：固定资产清理 5000
贷：银行存款 5000

取得残料变价收入时：

借：银行存款 2000
贷：固定资产清理 2000

结转清理净损益：

借：营业外支出 63000
贷：固定资产清理 63000

法律建议

• 严格遵循会计准则和法规：企业应按照企业会计准则和相关税收法规的要求，准确进行固定资产的账务处理，确保财务信息的真实性和合法性。
• 建立健全固定资产管理制度：明确固定资产的采购、验收、使用、维护、处置等环节的流程和责任，加强对固定资产的管理和监督。
• 定期进行固定资产清查：定期对固定资产进行清查盘点，核实固定资产的数量、价值和使用状况，及时发现和处理固定资产的盘盈、盘亏和毁损等情况。
• 做好账务记录和凭证管理：对于固定资产的取得、折旧、处置等业务，要及时、准确地做好账务记录，妥善保管相关的原始凭证和资料，以备审计和税务检查。