企业所得税费用是企业在一定会计期间内，因实现经营利润而需要向国家缴纳的所得税金额。它是企业在计算利润时，依据税法规定，从利润总额中扣除的一种税费。
相关法律条文依据 根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。这是计算企业所得税费用的基本法律框架。
实际案例说明 假设某企业在一个纳税年度内，收入总额为1000万元，其中不征税收入50万元，免税收入30万元，各项成本、费用及允许扣除的项目共计600万元，以前年度亏损20万元。那么该企业的应纳税所得额计算如下： 应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损 = 1000 - 50 - 30 - 600 - 20 = 300（万元） 若该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业当年的应纳税额（即所得税费用）为： 应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 = 300 × 25% = 75（万元）
与当期应交所得税的差异 需要注意的是，所得税费用一般不等于当期应交所得税，这是因为可能存在“暂时性差异”。例如，企业的固定资产折旧方法与税法规定的折旧方法不同，可能导致会计利润与应纳税所得额之间存在差异。这种差异会在未来期间转回，影响企业不同期间的所得税费用。
假设某企业购买了一台价值100万元的设备，会计上按照直线法计提折旧，预计使用年限为5年，每年计提折旧20万元；而税法规定该设备采用双倍余额递减法计提折旧，第一年计提折旧40万元。在这种情况下，第一年会计利润比应纳税所得额多20万元（40 - 20），这20万元就是暂时性差异。假设企业适用的所得税税率为25%，则会产生递延所得税负债5万元（20 × 25%）。企业当年的所得税费用计算如下： 所得税费用 = 当期应交所得税 + 递延所得税负债 - 递延所得税资产 如果当期应交所得税为30万元，递延所得税资产为0，递延所得税负债为5万元，则所得税费用 = 30 + 5 - 0 = 35万元。
实用法律建议
- 合法合规进行税务筹划：企业应在遵守法律法规的前提下，通过合理安排生产经营活动、选择合适的会计政策和税收优惠政策等方式，降低企业所得税费用。例如，企业可以加大研发投入，享受研发费用加计扣除的税收优惠政策；合理利用固定资产折旧政策，选择合适的折旧方法等。
- 准确核算应纳税所得额：企业应严格按照税法规定，准确核算收入、成本、费用等项目，确保应纳税所得额的计算准确无误。同时，要注意区分会计利润和应纳税所得额的差异，正确计算和申报所得税费用。
- 及时关注税收政策变化：税收政策会随着经济形势和国家政策的调整而发生变化。企业应及时关注税收政策的变化，了解最新的税收优惠政策和税收征管要求，以便及时调整税务筹划方案和纳税申报工作。
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