增值税和消费税是否算入成本？
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在财务核算中，增值税和消费税是否算入成本需要分情况来看。 首先来看增值税。增值税是一种流转税，它是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种税。对于一般纳税人而言，增值税通常不计入成本。这是因为一般纳税人在购进货物或接受应税劳务时，取得的增值税专用发票上注明的增值税额可以作为进项税额进行抵扣。也就是说，这部分税额最终是由消费者承担的，而不是企业的成本。例如，某企业购买一批原材料，价款为100万元，增值税税率为13%，增值税额为13万元。企业在取得增值税专用发票后，这13万元的进项税额可以从其销售货物时产生的销项税额中抵扣，原材料的成本就是100万元。 依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 但是，对于小规模纳税人，由于其不能抵扣进项税额，所以购进货物或接受应税劳务时支付的增值税就要计入相关成本。比如，小规模纳税人购买一批货物，价款为5万元，增值税额为0.15万元（假设征收率为3%），那么这批货物的成本就是5.15万元。 再说说消费税。消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。消费税是否计入成本，要看应税消费品的用途。如果企业生产的应税消费品用于连续生产应税消费品，根据《中华人民共和国消费税暂行条例》第四条规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。也就是说，在这种情况下，前一环节缴纳的消费税不计入成本，而是在最终销售应税消费品时一并计算缴纳消费税。 然而，如果应税消费品用于其他方面，如直接对外销售、用于在建工程、用于职工福利等，那么缴纳的消费税就要计入相关成本。例如，企业将自产的应税消费品用于职工福利，应将该消费品应缴纳的消费税计入应付职工薪酬，进而计入相关成本费用。 综上所述，增值税对于一般纳税人通常不计入成本，小规模纳税人计入成本；消费税根据应税消费品的用途决定是否计入成本。在实际财务核算中，企业应严格按照相关法律法规的规定进行处理。
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