question-icon 进口货物增值税是否计入成本?

我公司最近进口了一批货物,缴纳了增值税。现在做成本核算时,不清楚这笔增值税要不要算到货物成本里。想问下在法律规定上,进口货物增值税到底计不计入成本呢?
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answer-icon 共1位律师解答

在探讨进口货物增值税是否计入成本这个问题时,我们需要依据相关的税法规定,结合具体情况来进行分析。首先,我们要了解增值税的基本概念。增值税是一种流转税,它是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的。简单来说,就是对商品在生产、流通等环节中新增的价值部分征税。对于一般纳税人而言,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定,纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额,为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣:(一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额等。也就是说,一般纳税人在进口货物时,取得了合法有效的海关进口增值税专用缴款书,其缴纳的增值税是可以作为进项税额,从当期的销项税额中抵扣的,这种情况下,进口货物的增值税就不计入货物成本。例如,一家生产企业进口一批原材料用于生产产品,取得了海关进口增值税专用缴款书,缴纳的增值税就可以用来抵扣销售产品时产生的销项税,而原材料成本只包含购买价格、运输费等其他费用,不包含增值税。但是,对于小规模纳税人,情况则有所不同。小规模纳税人采用简易计税方法,按照销售额和征收率计算应纳税额,不得抵扣进项税额。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条规定,小规模纳税人发生应税销售行为,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。所以,小规模纳税人进口货物缴纳的增值税,由于不能抵扣,就需要计入进口货物的成本。举个例子,一家小规模的零售企业进口一批商品用于销售,缴纳的增值税无法抵扣,那么这批商品的成本就包含购买价格、进口环节缴纳的关税以及增值税等。此外,如果一般纳税人进口货物用于不得抵扣进项税额的项目,如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费等,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定,其进项税额不得从销项税额中抵扣。这种情况下,进口货物缴纳的增值税也需要计入货物成本。比如,企业进口一批高档办公用品用于职工福利,此时缴纳的增值税就不能抵扣,要计入这批办公用品的成本。综上所述,进口货物增值税是否计入成本,要根据纳税人的身份以及进口货物的用途等具体情况来确定。一般纳税人能按规定抵扣进项税时,增值税不计入成本;小规模纳税人以及一般纳税人用于不得抵扣进项税项目时,增值税要计入成本。

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