question-icon 分支机构取得发票能否做税前扣除?

我公司有个分支机构,取得了一些发票。我不太清楚这些发票能不能用来做税前扣除,也不知道相关的规定是怎样的。想问问大家,在法律层面上,分支机构取得的发票到底可不可以进行税前扣除呢?
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  • #税前扣除
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要判断分支机构取得发票能否做税前扣除,需要分情况来看。 首先,对于独立核算的分支机构,它有自己独立的财务核算体系,能单独计算盈亏。根据《企业所得税法》及其实施条例规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。如果分支机构取得的发票符合这些要求,比如发票是真实交易产生的,内容与分支机构的经营活动相关,且符合税法规定的形式要件,那么就可以进行税前扣除。例如,分支机构因日常办公采购办公用品取得的发票,就属于与经营活动相关的合理支出,可以扣除。 其次,非独立核算的分支机构,其企业所得税一般是汇总到总机构统一计算缴纳。这种情况下,发票的税前扣除要结合总机构的情况。《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》规定,汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税,包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款,50%在各分支机构间分摊,各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库;50%由总机构分摊缴纳。所以,非独立核算分支机构取得的发票,要在总机构统一进行判断和处理,符合规定的可以在汇总纳税时扣除。 不过,无论是哪种情况,都要确保发票的真实性、合法性和关联性。如果发票存在虚开、与经营活动无关等问题,是不能进行税前扣除的,否则企业可能面临税务风险,被税务机关追缴税款、加收滞纳金甚至罚款。

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