question-icon 固定资产折旧可以补提以前年度的吗?

我公司有一批固定资产,之前忘记计提折旧了。现在发现这个问题,不知道能不能补提以前年度的折旧。补提折旧会涉及到税务和财务处理方面的问题,我不太清楚相关规定,所以想问问固定资产折旧是否可以补提以前年度的,以及该如何操作。
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answer-icon 共1位律师解答

在我国,固定资产折旧补提以前年度的情况是有相关规定和处理方式的。 首先,从会计处理的角度来看,根据会计准则,如果发现以前年度固定资产折旧未计提,这属于会计差错。对于重要的前期差错,企业应当采用追溯重述法进行更正,但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。追溯重述法,简单来说,就是在发现前期差错时,视同该项前期差错从未发生过,从而对财务报表相关项目进行更正的方法。例如,企业发现上一年度一项价值较大的固定资产未计提折旧,那么就需要调整上一年度的财务报表,补提折旧。 在税务处理方面,依据《企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。而《企业所得税法实施条例》第九条规定,企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。所以,如果固定资产折旧符合规定,是可以在计算应纳税所得额时扣除的。不过对于以前年度应扣未扣的折旧,根据国家税务总局公告2012年第15号第六条规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。 所以,固定资产折旧在满足一定条件下是可以补提以前年度的,但需要根据会计和税务的相关规定进行正确的处理。

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