question-icon 佣金所得税税前扣除比例是多少?

我是一家企业的负责人,在经营过程中涉及到支付佣金的情况。我想了解一下,在计算所得税时,佣金的税前扣除比例是怎样规定的?这对企业的成本核算和税务处理很重要,希望能得到专业解答。
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在我国,对于佣金所得税税前扣除比例,不同的情况有不同的规定。 首先,对于保险企业,依据《财政部 税务总局关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第72号),保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出,不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数)的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过部分,允许结转以后年度扣除。这里的保险企业涵盖了人寿保险、财产保险等各类保险业务公司。简单来说,假如一家财产保险公司当年全部保费收入扣除退保金后余额是1000万元,那么其可税前扣除的佣金限额就是1000×18% = 180万元。如果实际支付佣金200万元,那么超出的20万元可以结转到以后年度进行扣除。 其次,其他企业,根据《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕29号)规定,企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,不超过以下规定计算限额以内的部分,准予扣除;超过部分,不得扣除。对于其他企业,按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。比如一家贸易公司与某中介服务机构签订服务协议,协议确认的收入金额为500万元,那么该企业可税前扣除的佣金限额就是500×5% = 25万元。如果实际支付佣金30万元,超出的5万元就不能在当年的应纳税所得额中扣除。 所以,企业在进行所得税税前扣除时,要区分自身是保险企业还是其他企业,按照相应的规定来确定佣金的税前扣除比例,准确计算应纳税所得额,避免税务风险。

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