全年一次性计税和单独计税的区别是什么？

全年一次性计税和单独计税在本质上是同一概念，它指的是将个人取得的全年一次性奖金收入，不并入当年综合所得，而是单独计算纳税的一种计税方式。

为了让大家更好地理解，我们先来解释一下相关概念。全年一次性奖金，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。这里的奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。而综合所得则包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得这四项。

根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第一条规定，居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

这种计税方式和并入综合所得计税有明显区别。并入综合所得计税，就是把全年一次性奖金和工资薪金、劳务报酬等综合所得合并在一起，按照综合所得年度税率表来计算应纳税额。而单独计税是将全年一次性奖金单独拿出来计算，有自己对应的月度税率表。

选择哪种计税方式更划算，要根据个人的具体收入情况来判断。如果综合所得的应纳税所得额是负数，也就是扣除各项扣除项目后收入为负，那么把全年一次性奖金并入综合所得计税可能更合适，这样可以用奖金去填补亏损部分，从而少交税。如果综合所得的应纳税所得额是正数，此时需要分别计算一下单独计税和并入综合所得计税两种方式下的应纳税额，比较后选择纳税较少的方式。