职工薪酬纳税调整表账载金额和实际发生额是怎样的？

在职工薪酬纳税调整表中，账载金额和实际发生额是两个重要的概念。

账载金额，简单来说，就是企业按照会计准则和会计制度的规定，在账面上记录的职工薪酬金额。这是企业根据自身的财务核算，对应当支付给职工的各种薪酬进行记录的数额。它反映了企业在会计处理上对职工薪酬的确认情况。比如，企业每个月根据员工的出勤、绩效等情况计算出应发放的工资、奖金、福利等，记录在会计账簿中的金额就是账载金额。

实际发生额则是指企业实际已经支付给职工的薪酬金额。也就是企业真正把钱发到员工手中的那部分数额。判断实际发生额有一个重要的时间节点，根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）规定，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。例如，企业在当年12月计提了员工的工资，但在次年的2月才实际发放，只要在汇算清缴结束前发放了，这笔工资就可以在当年计算实际发生额。

在纳税调整时，账载金额和实际发生额可能会存在差异。如果账载金额大于实际发生额，可能需要进行纳税调增；如果账载金额小于实际发生额，一般不需要特别调整。准确区分和确定这两个金额，对于企业正确进行纳税申报、避免税务风险非常重要。企业应当根据相关的会计凭证、支付记录等资料，准确核算和填写职工薪酬纳税调整表中的账载金额和实际发生额。