汇算清缴时工资账载金额和实际发生额是怎样的？

在企业所得税汇算清缴中，工资账载金额和实际发生额是两个重要概念。

工资账载金额，通俗来讲，就是企业按照会计准则和会计制度，在会计账本上记录的应付给员工的工资数额。这是企业根据自身的核算方法，对员工工资进行计算和记录的结果。它主要反映的是企业在会计核算上对工资费用的确认情况。比如企业在某个会计期间按照员工的出勤、绩效等计算出应发放工资为100万元，那么账载金额就是100万元。依据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，计入当期损益或相关资产成本。

工资实际发生额，指的是企业在该纳税年度实际支付给员工的工资薪金。这里强调的是“实际支付”，只有实际发放到员工手中的工资才能算实际发生额。比如上述例子中，企业在该纳税年度实际发放给员工的工资是90万元，那么实际发生额就是90万元。根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。对于工资薪金支出，只有实际发生的部分才能在企业所得税前扣除。

在汇算清缴时，需要对比账载金额和实际发生额。如果账载金额大于实际发生额，那么超过实际发生的部分可能不能在当年企业所得税前扣除，需要进行纳税调增处理；如果账载金额等于实际发生额，就按照实际发生额在税前扣除；若账载金额小于实际发生额，一般以账载金额为准在税前扣除，但要确保实际发生额的真实性和合理性。这样做的目的是保证企业所得税计算的准确性，符合税收法规的要求。