三代手续费税费怎么计算？

“三代”手续费是指代扣代缴、代收代缴和委托代征税款的手续费。下面为您详细解释其税费计算方式。

首先，我们需要知道“三代”手续费的来源和性质。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十条规定，税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。而《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）明确了“三代”范围及手续费支付比例等内容。

对于增值税，企业取得的“三代”手续费收入属于增值税应税服务中的经纪代理服务。一般纳税人按照6%的税率计算销项税额，应纳税额=当期销项税额 - 当期进项税额，其中销项税额=销售额×税率；小规模纳税人按照3%的征收率缴纳增值税，应纳税额=销售额×征收率。销售额为企业实际取得的“三代”手续费收入金额。这里需要注意，销售额是不含税的，如果取得的是含税收入，需要换算为不含税收入，换算公式为：不含税销售额=含税销售额÷（1 + 税率或征收率）。

企业所得税方面，“三代”手续费收入应计入企业当年收入总额，并按规定缴纳企业所得税。同时，与“三代”业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出，可在计算应纳税所得额时按照相关规定税前扣除。也就是说，企业需要将“三代”手续费收入减去相关合理支出后的余额，作为应纳税所得额，再乘以适用的企业所得税税率（一般企业为25%）来计算应缴纳的企业所得税。

个人所得税方面，如果企业将“三代”手续费用于奖励给办税人员，根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。但如果用于其他非奖励办税人员的用途，则不享受该免税政策。