question-icon 企业所得税长期待摊费用该怎么填?

我开了一家小公司,在申报企业所得税时,对于长期待摊费用这一项不知道该怎么填写。不清楚填写的内容、格式以及有什么注意事项,担心填错影响申报结果,想了解下具体该如何操作。
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  • #企业所得税
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首先,我们来了解一下长期待摊费用这个概念。长期待摊费用是指企业已经支出,但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用。通俗来讲,就是企业花了一笔钱,这笔钱带来的好处不是一下子就用完的,而是要在很长一段时间里慢慢体现,就需要在这段时间里把这笔费用分摊开。 在填写企业所得税申报表中关于长期待摊费用时,一般要通过《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)来进行。 对于账载金额部分,第3列“资产原值”:填报纳税人会计处理计提折旧、摊销的资产原值(或历史成本)的金额。这里就是你账面上记录的长期待摊费用的初始金额。第4列“本年折旧、摊销额”:填报纳税人会计核算的本年资产折旧、摊销额。也就是按照你企业的会计核算方法,在本年度应该分摊的长期待摊费用金额。第5列“累计折旧、摊销额”:填报纳税人会计核算的累计(含本年)资产折旧、摊销额。 对于税收金额部分,第8列“累计折旧、摊销额”:填报纳税人按照税收规定计算的累计(含本年)资产折旧、摊销额。第9列“纳税调整金额”:填报第2-7列金额。当会计上的处理和税收规定不一致时,就会产生纳税调整。如果会计上分摊的金额和税收规定允许扣除的金额不一样,就需要通过这一列来调整应纳税所得额。 依据《中华人民共和国企业所得税法》第十三条规定,在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:(一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;(二)租入固定资产的改建支出;(三)固定资产的大修理支出;(四)其他应当作为长期待摊费用的支出。同时,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》对各类长期待摊费用的摊销年限等也做了详细规定。比如,已足额提取折旧的固定资产的改建支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销;租入固定资产的改建支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销等。企业在填写时,要严格按照这些法律规定来确定长期待摊费用的摊销金额和期限,确保填写的准确性。

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