固定资产一次性折旧该如何填表？

在了解固定资产一次性折旧如何填表之前，我们先明确一下固定资产一次性折旧的概念。固定资产一次性折旧是指企业在购置符合条件的固定资产时，允许在计算应纳税所得额时一次性扣除该固定资产的成本，而不是按照传统的折旧方法在多个会计期间内分期扣除。

这种政策主要依据是《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54 号）等相关规定。文件规定企业在 2018 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过 500 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

接下来谈谈填表问题。通常涉及的表格是企业所得税年度纳税申报表中的相关附表。以 A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》为例。

在该表中，对于享受一次性扣除政策的固定资产，需要填写资产原值、本年折旧、摊销额、累计折旧、摊销额等项目。资产原值就是该固定资产的购置成本。本年折旧、摊销额填写按照一次性扣除政策计算的扣除金额，也就是固定资产的原值。累计折旧、摊销额同样填写固定资产的原值，因为是一次性扣除，所以累计金额和本年扣除金额是一样的。

在填写时，要注意与企业的会计核算保持一致。如果会计上没有按照一次性折旧处理，而税收上享受了一次性扣除政策，就会产生税会差异，需要在纳税调整项目中进行调整。同时，要准确记录相关固定资产的购置时间、发票等资料，以备税务机关检查。