汇算清缴中职工薪酬支出该怎么填？

在企业所得税汇算清缴中，职工薪酬支出的填写是一项重要工作，以下为您详细介绍填写方法及相关法律依据。

首先，要理解职工薪酬的概念。职工薪酬指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿，这涵盖了短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利等。简单来说，就是企业发给员工的各种钱和福利都算在内。

在填写汇算清缴表格时，主要涉及《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）。这个表格需要填报的内容包括工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出等项目。

工资薪金支出方面，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。这里的工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。在填写时，账载金额按照企业会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额填写；实际发生额按照纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）分析填报。

职工福利费支出，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。账载金额填报纳税人会计核算计入成本费用的职工福利费的金额；税收金额填报按照税收规定允许税前扣除的金额，按第1行“工资薪金支出 - 税收金额”×14%、本表第3行“职工福利费支出 - 账载金额”孰小值填报。

职工教育经费支出，根据相关规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。账载金额填报纳税人会计核算计入成本费用的金额；税收金额填报按照税收规定允许税前扣除的金额。

工会经费支出，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。账载金额填报纳税人会计核算计入成本费用的工会经费支出金额；税收金额填报按照税收规定允许税前扣除的金额，按第1行“工资薪金支出 - 税收金额”×2%、本表第5行“工会经费支出 - 账载金额”孰小值填报。

总之，填写汇算清缴中职工薪酬支出需要准确把握各项薪酬的核算和税法规定的扣除标准，仔细核对相关数据，确保填写的准确性。