汇算清缴时应付职工薪酬账载金额和税收金额是怎样的？

在企业所得税汇算清缴中，应付职工薪酬的账载金额和税收金额是两个重要的概念。

账载金额，简单来说，就是企业按照会计制度、会计准则等在账面上记录的应付职工薪酬的金额。这是企业依据自身的财务核算方法，对给员工发放的各种工资、奖金、津贴、补贴等薪酬进行记账的数额。企业会根据实际发生的职工薪酬业务，按照权责发生制原则进行记录。比如，企业在某个会计期间计提了员工的工资，但可能还没实际发放，这部分计提的工资就会记录在账载金额里。

税收金额，则是按照税法规定可以在企业所得税前扣除的应付职工薪酬金额。税法对于企业可以扣除的职工薪酬有一定的规定和标准。一般情况下，如果企业实际发放且合理的职工薪酬，是可以在税前扣除的。例如，企业计提的工资在汇算清缴前已经实际发放给员工，并且符合合理性等要求，那么这部分就可以作为税收金额在税前扣除。如果计提的工资在汇算清缴前没有发放，按照税法规定，这部分可能就不能在当期作为税收金额扣除。

依据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条也明确，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

在汇算清缴时，企业需要准确区分账载金额和税收金额。如果账载金额大于税收金额，超出部分可能需要进行纳税调增处理，也就是要增加应纳税所得额，从而多缴纳企业所得税；如果账载金额小于等于税收金额，一般按照账载金额扣除。企业要认真审核相关凭证和记录，确保数据的准确性，避免因错误填报而带来税务风险。