计提的增值税和实缴的差额如何做账？

在财务处理中，计提的增值税和实缴的增值税出现差额是较为常见的情况，下面为你详细讲解不同情形下的账务处理方式。

当计提的增值税大于实际缴纳的增值税时，意味着多计提了税款。按照会计准则，需要冲减多计提的部分。具体的账务处理是，借记“应交税费 - 应交增值税（转出多交增值税）”科目，贷记“应交税费 - 未交增值税”科目。这里的“应交税费 - 应交增值税（转出多交增值税）”就像是一个“中转站”，把多计提的那部分税款转到“应交税费 - 未交增值税”里，从而实现账务的调整。依据《企业会计准则第 29 号——资产负债表日后事项》，企业对于资产负债表日后调整事项，应当调整资产负债表日的财务报表，多计提增值税的调整就属于此类。

而当计提的增值税小于实际缴纳的增值税时，也就是少计提了税款。此时需要补提少计提的部分，账务处理为借记“税金及附加”等相关科目，贷记“应交税费 - 应交增值税”科目。“税金及附加”科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费，增值税的补提涉及到这方面的核算。根据《中华人民共和国税收征收管理法》，纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。所以，少计提的增值税及时补提并缴纳是符合法律规定的操作。

此外，还有一种特殊情况，即由于税务政策调整、计算错误等原因导致的差额。对于因税务政策调整产生的差额，要按照新政策进行相应的账务调整。如果是计算错误，发现后应立即更正，并对相关账务进行追溯调整。例如，如果之前计算增值税时税率使用错误，导致计提和实缴出现差额，就需要重新计算正确的税额，并对之前的账务进行修改。在处理这些情况时，企业要严格遵循会计准则和税法规定，确保账务处理的准确性和合规性。