question-icon 企业对外捐赠是否视同销售?

我经营着一家企业,最近打算对外进行捐赠。但不清楚在税务方面,企业对外捐赠这种行为会不会被视同销售。要是视同销售的话,税务处理就不一样了,所以想了解一下相关的法律规定是怎样的。
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answer-icon 共1位律师解答

企业对外捐赠是否视同销售需要根据具体情况来判断。首先,我们来了解一下“视同销售”这个概念。视同销售是指在会计上不作为销售核算,但在税收上要作为销售确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定,单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。也就是说,如果企业对外捐赠的是自产、委托加工或者购进的货物,那么在增值税方面是要视同销售的。例如,企业将自己生产的产品捐赠给慈善机构,就需要按照该产品的市场销售价格计算缴纳增值税。 在企业所得税方面,根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定,企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。所以企业以货物对外捐赠,在企业所得税上一般也是视同销售的,需要确认视同销售收入和视同销售成本,计算缴纳企业所得税。不过,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。 但是,如果企业捐赠的是货币资金,由于货币资金不属于货物范畴,通常不存在视同销售的问题。总之,企业对外捐赠是否视同销售,需要区分捐赠的资产类型以及适用的税种,按照相关法律规定进行税务处理。

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