question-icon 出售固定资产需要缴纳增值税吗?

我公司打算出售一批闲置的固定资产,但是不太清楚在税务方面的规定。想知道出售固定资产到底需不需要缴纳增值税呢?缴纳的话又该怎么计算?希望能了解这方面的详细法律规定和操作方法。
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answer-icon 共1位律师解答

出售固定资产是否需要缴纳增值税,需要根据具体情况来判断。首先,我们来解释一下固定资产和增值税的概念。固定资产,通俗来讲,就是企业为了生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的,使用时间超过12个月的非货币性资产,像房屋、机器设备、运输工具等等都属于固定资产。而增值税,就是对商品或者劳务在流转过程中产生的增值额征收的一种税。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定,在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务,销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当缴纳增值税。这里的销售货物就包括了销售固定资产。所以,一般情况下,出售固定资产是要缴纳增值税的。 不过,也存在一些特殊情况。比如小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,依照3%征收率减按2%征收增值税。依据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》,小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,应开具普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票。 对于一般纳税人,如果是销售自己使用过的、按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。如果销售自己使用过的、已经抵扣过进项税额的固定资产,则按照适用税率征收增值税。比如,企业出售一台已经抵扣过进项税的生产设备,适用税率一般为13%。 在计算应缴纳的增值税时,对于按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税的情况,应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×2%;对于按照适用税率征收增值税的情况,应纳税额=含税销售额÷(1+适用税率)×适用税率。

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