制作安装标识标牌按什么税率？
我开了一家广告公司，最近接了个制作安装标识标牌的活儿。但我不太 清楚在税务方面，制作安装标识标牌该按照什么税率来缴税。我担心税率弄错会有税务风险，想知道具体的税率标准是怎样的，依据是什么。
张凯执业律师
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在税务处理上，制作安装标识标牌涉及到不同的情况，适用的税率也有所不同。
首先，制作标识标牌通常属于销售货物行为。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，一般纳税人销售货物，增值税税率为13%。这里的销售货物就是指有偿转让货物的所有权，制作标识标牌并将其所有权转移给客户，就属于这种销售货物的范畴。例如，广告公司按照客户的要求设计并制作出特定的标识标牌，然后交付给客户，这就相当于完成了一次货物销售。
而安装标识标牌则属于建筑服务中的安装服务。一般纳税人提供建筑服务，适用的增值税税率是9%。安装服务就是生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。标识标牌的安装就类似于这种设备设施的安装。
如果一项业务既包括制作标识标牌又包括安装，这就属于混合销售行为。根据相关规定，从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。比如，如果是以制作标识标牌为主营业务的企业承接的制作安装业务，可能就会按照销售货物（13%税率）来缴税；如果是一家安装公司承接的业务，可能就按照安装服务（9%税率）来缴税。
此外，小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，征收率为3%（疫情期间有优惠政策）。所以，如果是小规模纳税人从事制作安装标识标牌业务，适用相应的征收率。