数电发票与财务报表重点项目有哪些税务风险？

数电发票，即全面数字化的电子发票，它依托可信身份体系和电子发票服务平台，以去介质、去版式、标签化、要素化、授信制、赋码制为特征，通过标签管理将多个票种集成归并为电子发票单一票种，实现全国统一赋码、智能赋予发票开具金额总额度、自动流转交付。财务报表则是反映企业或预算单位一定时期资金、利润状况的会计报表。

在数电发票方面，存在虚开发票的税务风险。虚开发票指的是为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，或者让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，以及介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条规定，任何单位和个人不得有上述虚开发票行为。若违反此规定，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

同时，数电发票还可能存在发票开具信息不实的风险。例如，发票上的商品名称、数量、金额等与实际交易情况不一致。《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

从财务报表重点项目来看，收入确认方面可能存在风险。企业可能为了粉饰业绩提前确认收入，或者为了少缴税延迟确认收入。根据《企业会计准则第14号——收入》，企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。如果企业违反这一规定进行收入确认，可能导致少缴企业所得税等税款，税务机关会根据企业的实际情况进行调整，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定进行处罚。

成本费用列支也可能出现问题。企业可能将一些不属于成本费用列支范围的支出列入其中，或者虚增成本费用。比如，企业将个人消费支出列入公司成本费用。《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，与取得收入无关的其他支出在计算应纳税所得额时不得扣除。若企业违规列支，税务机关会调增应纳税所得额，补缴企业所得税，并可能处以罚款。