question-icon 增值税差额纳税有哪几种情形?

我在处理公司税务时,对增值税差额纳税不太清楚。想知道在实际操作中,增值税差额纳税具体有哪几种情形呢?这些情形是怎么规定的,对企业纳税有什么影响,希望能得到专业解答。
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增值税差额纳税是指纳税人在计算增值税应纳税额时,以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人的规定项目价款后的不含税余额为销售额进行纳税的一种方式。下面为您介绍几种常见的增值税差额纳税情形。 金融商品转让。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。这是因为金融商品的交易频繁,价格波动较大,采用差额纳税可以更合理地计算增值部分。比如,您购买了某股票,买入价是100万元,卖出价是120万元,那么计算增值税时,销售额就是120 - 100 = 20万元。 经纪代理服务。同样依据财税〔2016〕36号文件,经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。例如,一家代理公司为客户办理相关业务,收取了10万元服务费,其中代客户支付给政府部门的行政事业性收费为2万元,那么该代理公司计算增值税的销售额就是10 - 2 = 8万元。 旅游服务。根据规定,纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。假如一家旅行社组织一次旅游活动,收取游客费用50万元,支付给酒店住宿费10万元、餐饮费5万元、交通费8万元等,那么计算增值税的销售额就是50 - 10 - 5 - 8等相应费用后的余额。 建筑服务简易计税方法。一般纳税人提供建筑服务选择适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。例如,一家建筑企业承接一项工程,总价款为300万元,将其中100万元的工程分包给其他企业,那么该建筑企业计算增值税的销售额就是300 - 100 = 200万元。 劳务派遣服务。根据相关规定,一般纳税人提供劳务派遣服务,可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。比如,一家劳务派遣公司收取用工单位费用80万元,代支付员工工资、福利等费用60万元,那么计算增值税的销售额就是80 - 60 = 20万元。

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