边际税负的计算公式是什么？

我在处理公司税务相关事务时，听说了边际税负这个概念，想知道它具体是怎么计算的。我不太懂专业的税务知识，希望能有通俗易懂的解释，最好能结合实际例子说明，这样我能更好地理解这个计算公式在实际中的应用。
张凯执业律师
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边际税负指的是每增加一单位的税基所带来的税负增加量。简单来说，就是在原有的纳税基础上，再多赚了一些钱，针对这多赚的部分需要额外缴纳多少税，它反映了税收对经济决策的边际影响。


边际税负的计算公式为：边际税负 = （新增应纳税额÷新增税基）× 100%。新增应纳税额就是因为税基增加而多交的税；新增税基就是比原来多出来的那部分需要纳税的收入或者金额。


这里给你举个例子帮助理解。假如一家企业，原本的应纳税所得额是 100 万元，缴纳的企业所得税是 25 万元（企业所得税税率一般为 25%）。后来企业业务发展得好，应纳税所得额增加到了 120 万元，此时需要缴纳的企业所得税变为 30 万元。那么新增应纳税额就是 30 - 25 = 5 万元，新增税基是 120 - 100 = 20 万元。按照公式计算，边际税负 = （5 ÷ 20）× 100% = 25%。这意味着企业每多赚 1 元钱的应纳税所得额，就需要额外缴纳 0.25 元的企业所得税。


在我国税收体系里，边际税负的计算是符合税收法定原则的。税收法定原则规定了征税的依据、税率、计算方法等都要有明确的法律规定。不同的税种，其边际税负的计算方式和适用情况也会有所不同。例如个人所得税，采用的是超额累进税率，随着收入的增加，不同收入区间适用的税率不同，边际税负也会发生变化。

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