税收罚款应计入什么科目？
我公司最近收到了税务部门的罚款通知，我作为公司财务人员，不太清 楚这笔税收罚款在会计记账时应该计入什么科目。我担心记错科目会影响公司财务报表的准确性，想了解一下相关的规定，以便正确进行账务处理。
张凯执业律师
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在会计核算里，税收罚款是企业因违反税收法规而支付的款项。按照企业会计准则的要求，税收罚款应计入“营业外支出”科目。
“营业外支出”科目核算的是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。税收罚款并非企业正常经营活动所产生的费用，它是由于企业违反税收相关规定而产生的额外支出，和企业的主营业务或者其他经营活动没有直接关联，所以要计入“营业外支出”科目。
依据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失不得扣除。也就是说，企业支付的税收罚款在计算企业所得税应纳税所得额时，不能在税前进行扣除。这也从侧面反映出税收罚款和企业正常经营成本的区别。
企业在进行账务处理时，一般会做如下会计分录：借：营业外支出——税收罚款；贷：银行存款。这样就完成了税收罚款的会计记账，同时也能清晰地反映出这笔支出的性质和去向，方便企业进行财务管理和税务申报。
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