税务罚款的会计分录怎么做？

税务罚款是企业因违反税收法规而被税务机关处以的经济处罚。在会计处理上，需要遵循相关的会计准则来准确记录这一事项。

根据企业会计准则，税务罚款应计入“营业外支出”科目。“营业外支出”核算的是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，税务罚款就属于这类非日常经营活动产生的支出。

具体的会计分录如下：当企业收到税务机关的罚款通知并确认需要支付罚款时，借记“营业外支出——税务罚款”科目，贷记“其他应付款——税务罚款”科目。这里的“借记”表示增加营业外支出，“贷记”表示增加企业对税务机关的一项负债。

当企业实际支付税务罚款时，借记“其他应付款——税务罚款”科目，贷记“银行存款”科目。这一步操作意味着企业减少了对税务机关的负债，同时银行存款也相应减少。

需要注意的是，税务罚款在企业所得税前是不得扣除的。依据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失不得扣除。所以企业在进行所得税汇算清缴时，要将税务罚款金额从税前扣除项目中调增应纳税所得额，避免税务风险。