汇算清缴补税的会计分录是怎样的？

汇算清缴补税的会计分录，需要分不同情况进行处理，下面为您详细介绍：

首先，对于执行《企业会计准则》的企业。在汇算清缴后需要补税时，第一步，要通过“以前年度损益调整”科目来核算。这个科目就像是一个“桥梁”，专门用来调整以前年度的会计差错或者需要调整的事项。比如，当计算出需要补缴企业所得税时，会计分录为：借：以前年度损益调整，贷：应交税费——应交所得税。这里的“以前年度损益调整”借方表示增加了以前年度的费用，“应交税费——应交所得税”贷方表示企业增加了一笔要缴纳的税款。

第二步，缴纳税款时，会计分录为：借：应交税费——应交所得税，贷：银行存款。这一步很容易理解，就是企业把欠国家的税款通过银行转账的方式交出去了，“应交税费——应交所得税”借方表示减少了这笔负债，“银行存款”贷方表示企业的银行账户里的钱减少了。

第三步，调整留存收益。留存收益包括盈余公积和未分配利润。会计分录为：借：利润分配——未分配利润，贷：以前年度损益调整。如果企业提取了盈余公积，还需要做：借：盈余公积，贷：利润分配——未分配利润。这一步是把“以前年度损益调整”这个科目的余额结转到留存收益中，以保证会计报表的平衡。

依据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》，企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错。汇算清缴补税属于对以前年度所得税的调整，所以要通过“以前年度损益调整”科目进行核算。

然后，对于执行《小企业会计准则》的企业。因为《小企业会计准则》简化了会计核算，不设置“以前年度损益调整”科目。在汇算清缴补税时，直接计入当期损益。当计算出需要补缴企业所得税时，会计分录为：借：所得税费用，贷：应交税费——应交所得税。缴纳税款时，会计分录为：借：应交税费——应交所得税，贷：银行存款。这里的“所得税费用”是企业当期的一项费用，直接影响当期的利润。依据《小企业会计准则》第八十八条规定，小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用未来适用法进行会计处理。所以，小企业不需要追溯调整以前年度的损益，直接在当期进行核算就可以了。