补提上年企业所得税的会计分录是怎样的？

在会计处理中，补提上年企业所得税涉及到对以前年度损益的调整。下面为您详细讲解其会计分录的做法以及背后的法律依据和原理。

首先，根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》，对于重要的前期差错，企业应当采用追溯重述法进行更正，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。补提上年企业所得税属于前期差错更正的范畴，因为这是对以前年度应计未计的企业所得税进行补充计提。

补提上年企业所得税的会计分录一般分为两步。第一步是补提所得税费用，会计分录为：借：以前年度损益调整；贷：应交税费——应交所得税。这里的“以前年度损益调整”科目是用来核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。“应交税费——应交所得税”则是企业按照税法规定计算应缴纳的企业所得税。

第二步是将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。分录为：借：利润分配——未分配利润；贷：以前年度损益调整。这一步是因为“以前年度损益调整”科目只是一个过渡性科目，最终需要将其影响结转到利润分配中，以反映对以前年度净利润的调整。

此外，如果企业需要考虑盈余公积的调整，还需要做相应的分录。按照净利润的一定比例提取盈余公积，分录为：借：盈余公积；贷：利润分配——未分配利润。不过，是否需要调整盈余公积要根据企业的具体情况和相关规定来确定。

完成上述会计分录后，企业还需要在财务报表附注中披露前期差错的性质、更正的方法以及对财务报表的影响等信息，以保证财务信息的透明度和可靠性。这样做有助于投资者和其他财务报表使用者准确了解企业的财务状况和经营成果。