税金及附加跨年度计提的会计分录是怎样的？
我在处理公司财务时，遇到税金及附加跨年度计提的情况，不太清楚该怎么做会计分录。我知道会计分录在财务处理里很重要，弄错了可能影响财务数据准确性，也怕不符合相关法规要求。所以想了解这种情况下正确的会计分录写法。
张凯执业律师
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首先，我们来理解一下税金及附加和跨年度计提这两个概念。税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。而跨年度计提，就是把本应在当年计提的税金及附加，放到下一年度来进行账务处理。
在会计处理上，对于税金及附加跨年度计提，需要用到“以前年度损益调整”科目。这是因为按照会计的权责发生制原则，费用应该在其所属的会计期间进行确认。如果跨年度才计提税金及附加，就需要通过这个科目来调整以前年度的损益。
具体的会计分录如下：
第一步，补提上一年度的税金及附加时：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费 - 应交消费税等（根据具体的税种填写）
这里的“以前年度损益调整”科目，是用来调整上一年度少计的费用；“应交税费”科目则反映了企业应该缴纳但还未缴纳的税金。
第二步，调整所得税（如果影响到所得税）：
借：应交税费 - 应交所得税
贷：以前年度损益调整
这一步是因为补提税金及附加会减少上一年度的利润，从而影响所得税的缴纳。通过这一调整，确保所得税的计算是准确的。
第三步，将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配 - 未分配利润”：
借：利润分配 - 未分配利润
贷：以前年度损益调整
这样做的目的是将调整后的损益结转到利润分配中，反映企业实际的未分配利润情况。
相关的法律依据主要是《企业会计准则》。该准则要求企业的会计核算应当以权责发生制为基础，对于收入和费用的确认，要按照其实际发生的期间进行记录，以保证财务报表能够真实、准确地反映企业的财务状况和经营成果。因此，税金及附加跨年度计提时按照上述会计分录进行处理，是符合会计准则规定的。
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