计提所得税的会计科目该怎么写？

我在处理公司财务时，涉及到计提所得税这一块。不太清楚在会计上计提所得税的科目具体该怎么写，怕写错影响财务报表。想了解计提所得税会计科目的正确写法，以及相关的记账规则和注意事项。
张凯执业律师
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首先，我们来了解一下计提所得税在会计处理中的基本概念。计提所得税是企业按照税法规定，计算出当期应缴纳的所得税金额，并在会计账目中进行记录的过程。这一操作是为了准确反映企业的财务状况和经营成果。


在会计处理中，计提所得税涉及到两个主要的会计科目，分别是“所得税费用”和“应交税费 - 应交所得税”。


“所得税费用”属于损益类科目，它核算的是企业负担的所得税。简单来说，就是企业因为经营活动而需要缴纳给国家的那部分所得税，这部分费用会影响企业的净利润。


“应交税费 - 应交所得税”属于负债类科目，它记录的是企业按照税法规定计算出来的，当期应该缴纳给税务机关的所得税金额。


当企业计提所得税时，会计分录应该这样写：


借：所得税费用


贷：应交税费 - 应交所得税


这里的借方“所得税费用”增加，表示企业当期因为经营活动而产生的所得税费用增加了；贷方“应交税费 - 应交所得税”增加，表示企业欠税务机关的所得税债务增加了。


等到企业实际缴纳所得税时，会计分录则为：


借：应交税费 - 应交所得税


贷：银行存款


此时，借方“应交税费 - 应交所得税”减少，意味着企业偿还了欠税务机关的所得税债务；贷方“银行存款”减少，表明企业的银行账户资金因为缴纳税款而减少了。


相关的法律依据主要是《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。这些法律法规明确规定了企业所得税的计算方法、纳税义务发生时间等内容，企业在进行所得税的计提和缴纳时，必须严格按照这些规定执行。

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