所得税预提的会计分录是怎样的？

所得税预提是企业在会计核算中，按照权责发生制原则，对当期应缴纳的所得税进行预先计算和记录的过程。权责发生制就是说，只要是本期发生的收入和费用，不管钱有没有实际收付，都要当作本期的收入和费用来处理。而所得税预提就是把本期应该承担的所得税费用先算出来记录好。

在编制所得税预提的会计分录时，我们要用到两个重要的会计科目，“所得税费用”和“应交税费 - 应交所得税”。“所得税费用”属于损益类科目，它主要用来核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。“应交税费 - 应交所得税”则是负债类科目，它反映的是企业按照税法规定计算应缴纳的所得税金额。

具体的会计分录编制如下：

当企业预提所得税时，借方要记“所得税费用”科目，贷方记“应交税费 - 应交所得税”科目。会计分录为：

借：所得税费用

贷：应交税费 - 应交所得税

这里借方记“所得税费用”，意味着企业当期的费用增加了，因为所得税是企业的一项费用支出。贷方记“应交税费 - 应交所得税”，表示企业产生了一项负债，也就是企业欠了税务局这笔所得税款。

到了实际缴纳所得税的时候，借方要记“应交税费 - 应交所得税”科目，贷方记“银行存款”科目。会计分录为：

借：应交税费 - 应交所得税

贷：银行存款

此时借方记“应交税费 - 应交所得税”，是因为企业偿还了之前预提时产生的负债。贷方记“银行存款”，表示企业的银行存款减少了，钱已经支付给税务局了。

关于所得税预提金额的计算，依据《中华人民共和国企业所得税法》，企业应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。企业所得税的税率一般为25%。计算公式为：当期应预提所得税费用 = 应纳税所得额 × 适用税率。