补缴上一年的企业所得税会计分录怎么做？

我公司需要补缴上一年的企业所得税，但是我不知道该如何做会计分录。我担心分录做错会影响财务数据的准确性，想了解一下正确的做法是什么，以及每个步骤背后的原理，希望得到专业解答。
张凯执业律师
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首先，我们要明确几个基本的法律概念。企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。当企业需要补缴上一年的企业所得税时，这涉及到对以前年度损益的调整。


根据相关规定，补缴上一年企业所得税的会计分录通常分以下几个步骤来做。第一步，补提企业所得税。这是因为上一年度少计算了这部分所得税费用，现在要把它补上。会计分录为：借：以前年度损益调整，贷：应交税费 - 应交企业所得税。这里的“以前年度损益调整”科目，就像是一个“中转站”，用来核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。“应交税费 - 应交企业所得税”则明确了企业欠缴的这部分税款。


第二步，缴纳企业所得税。当企业实际缴纳这笔税款时，会计分录为：借：应交税费 - 应交企业所得税，贷：银行存款。这个分录很直观，就是企业用银行里的钱去支付了欠缴的税款。


第三步，调整未分配利润。因为补缴所得税会影响企业的净利润，进而影响未分配利润。会计分录为：借：利润分配 - 未分配利润，贷：以前年度损益调整。这一步就是把之前通过“以前年度损益调整”科目核算的金额，调整到“利润分配 - 未分配利润”中，反映企业实际的利润分配情况。


《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。追溯重述法是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。补缴上一年企业所得税的会计处理，就是遵循了这一原则，对前期少计的所得税费用进行更正，以保证财务报表的准确性和真实性。

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