企业补缴以前年度税款时企业所得税该怎么处理？

当企业补缴以前年度税款时，企业所得税的处理需要根据不同情况来进行。首先，我们要了解相关的几个法律概念。企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。而以前年度税款补缴涉及到会计处理和税务处理的差异。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。对于补缴以前年度税款，如果是与以前年度的生产经营有关的合理支出，是可以在相应年度进行扣除的。

具体的处理方式如下：如果企业发现补缴税款的事项属于应在以前年度扣除的项目，应当按照《企业所得税法》及其实施条例的有关规定，向税务机关说明并进行专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。比如，企业发现上一年度少计提了一笔费用，补缴了相应的税款，那么在企业所得税处理上，就可以追补到上一年度进行扣除。

如果超过了规定的追补确认期限，或者不符合追补扣除条件的，按照规定，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。这时候，补缴的税款可能只能在实际补缴的当期进行处理。

在会计处理方面，企业通常会通过“以前年度损益调整”科目来核算补缴税款对以前年度损益的影响。这是因为企业的会计处理要遵循权责发生制原则，即收入和费用应该在其实际发生的期间进行确认。所以，补缴以前年度税款时，要调整以前年度的利润，而不是直接计入当期损益。

总之，企业补缴以前年度税款时企业所得税的处理要严格按照税法规定进行，区分不同情况，正确计算应纳税所得额，避免税务风险。