缴纳以前年度税款滞纳金的会计分录怎么做？

要弄清楚缴纳以前年度税款滞纳金的会计分录，首先得明白税款滞纳金的性质。税款滞纳金是因为纳税人未按照规定期限缴纳税款，税务机关依法对其加收的款项，带有一定的惩罚性质。

从会计核算角度，按照企业会计准则，企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，计入营业外支出。税款滞纳金就属于这类与企业正常经营活动没有直接关联的支出。所以，缴纳以前年度税款滞纳金时，一般会用到“营业外支出”这个会计科目。

具体的会计分录如下：

当确认需要缴纳税款滞纳金时，会计分录为：

借：营业外支出——税收滞纳金

贷：其他应付款——税收滞纳金

这里“营业外支出——税收滞纳金”科目用来记录滞纳金这项损失，“其他应付款——税收滞纳金”科目则反映企业对税务机关的这笔债务。

实际缴纳税款滞纳金时，会计分录为：

借：其他应付款——税收滞纳金

贷：银行存款

此分录表示企业通过银行存款支付了之前确认的滞纳金债务，“其他应付款——税收滞纳金”科目减少，“银行存款”科目相应减少。

需要注意的是，在税务处理方面，根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，税收滞纳金在计算应纳税所得额时，不得扣除。也就是说，企业在计算企业所得税应纳税所得额时，要将已经计入营业外支出的税款滞纳金加回来，调增应纳税所得额。这是因为税款滞纳金是企业违反税收法规而产生的支出，不应该在税前扣除。这样做能保证税收的公平性和严肃性，促使企业按时足额缴纳税款。