补去年的增值税该如何做账？

在处理补去年增值税的账务时，我们需要分不同的情况来进行操作。下面为你详细介绍一般纳税人与小规模纳税人在补税时的账务处理方式。

对于一般纳税人而言，如果是税务机关检查后需要补缴增值税，要区分是否涉及到以前年度损益。若涉及到以前年度损益，我们需要通过“以前年度损益调整”科目来核算。比如说，查补的增值税需要调增收入，同时相应调增成本，那么我们要做的账务处理如下：首先，确认收入调增部分，借记“应收账款”等科目，贷记“以前年度损益调整”（主营业务收入），以及“应交税费 - 增值税检查调整”。其次，调整成本，借记“以前年度损益调整”（主营业务成本），贷记“库存商品”等科目。最后，计算应补缴的增值税，借记“应交税费 - 增值税检查调整”，贷记“应交税费 - 未交增值税”。缴纳时，借记“应交税费 - 未交增值税”，贷记“银行存款”。而调增的所得税，借记“以前年度损益调整”（所得税费用），贷记“应交税费 - 应交所得税”，缴纳时，借记“应交税费 - 应交所得税”，贷记“银行存款”。最终将“以前年度损益调整”的余额转入“利润分配 - 未分配利润”，若为贷方余额，借记“以前年度损益调整”，贷记“利润分配 - 未分配利润”；若为借方余额则相反。

若不涉及以前年度损益，比如当期少计了销项税额，那么在发现时，借记“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”。如果是少计了进项税额转出，借记“主营业务成本”等科目，贷记“应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）”。然后将应补缴的增值税从“应交税费 - 应交增值税（转出未交增值税）”科目转到“应交税费 - 未交增值税”科目，借记“应交税费 - 应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费 - 未交增值税”，缴纳时，借记“应交税费 - 未交增值税”，贷记“银行存款”。

对于小规模纳税人来说，账务处理相对简单。当税务机关检查需要补缴增值税时，直接借记“利润分配 - 未分配利润”，贷记“应交税费 - 应交增值税”。缴纳时，借记“应交税费 - 应交增值税”，贷记“银行存款”。如果是企业自查发现需要补缴，借记“主营业务收入”，贷记“应交税费 - 应交增值税”，缴纳时同样借记“应交税费 - 应交增值税”，贷记“银行存款”。

这些账务处理的依据主要来源于《企业会计准则》以及相关的税收法规。正确的账务处理不仅能够准确反映企业的财务状况，也能避免因账务处理不当而带来的税务风险。