汇算清缴调增弥补以前年度亏损该如何做账？

汇算清缴调增弥补以前年度亏损的账务处理，需要依据相关会计准则和税务规定来进行。下面为您详细介绍具体步骤和相关概念。

首先，我们要明白汇算清缴和弥补以前年度亏损的概念。汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。而弥补以前年度亏损，是指企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

在账务处理上，汇算清缴调增应纳税所得额时，一般不需要进行专门的会计分录调整，因为这只是税务上的调整，不影响会计利润。例如，企业在计算应纳税所得额时，有些费用在会计上已经扣除，但税法规定不能扣除，这时就需要调增应纳税所得额。

当用调增后的应纳税所得额弥补以前年度亏损时，如果弥补后仍有应纳税所得额，就需要计算缴纳企业所得税。计算应缴纳的企业所得税时，会计分录为：借：所得税费用，贷：应交税费 - 应交企业所得税。这里的“所得税费用”是企业经营利润应交纳的所得税，“应交税费 - 应交企业所得税”则是企业按照税法规定计算应缴纳的企业所得税。

实际缴纳企业所得税时，会计分录为：借：应交税费 - 应交企业所得税，贷：银行存款。这一步表示企业将计算好的税款缴纳给税务机关。

如果弥补亏损后没有应纳税所得额，即不需要缴纳企业所得税，那么就不需要做缴纳税款的分录。但要注意，无论是否需要缴纳企业所得税，都要按照规定进行汇算清缴申报。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。这些法律条文为我们的账务处理和税务操作提供了法律依据。