所得税汇算时营业外支出滞纳金还需要调增吗？

在所得税汇算时，营业外支出中的滞纳金是否需要调增，需要根据滞纳金的性质来判断。下面为您详细介绍相关情况。

首先，我们来了解一下“纳税调整增加额”这个概念。纳税调整增加额是指会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整增加的项目金额。简单来说，就是会计上认可的支出，在税法上可能不被完全认可，所以要在计算应纳税所得额时把这部分差异加上去。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出；（八）与取得收入无关的其他支出。

从这条规定中我们可以看出，如果营业外支出中的滞纳金属于税收滞纳金，那么在所得税汇算时是需要进行调增的。税收滞纳金是因为纳税人未按照规定期限缴纳税款，税务机关从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。这部分滞纳金体现的是对纳税人未按时纳税的一种惩罚性质，所以税法规定不允许在计算应纳税所得额时扣除，必须进行纳税调增。

例如，甲公司在企业所得税汇算清缴时，发现有因逾期缴纳增值税而产生的税收滞纳金 5000 元，这 5000 元在会计上计入了营业外支出，但在税法上，需要将这 5000 元从扣除项目中剔除，调增应纳税所得额。假设甲公司原本的应纳税所得额是 100000 元，那么调增后应纳税所得额就变为 100000 + 5000 = 105000 元。

然而，如果滞纳金不属于税收滞纳金，而是其他类型的滞纳金，比如企业因未按时履行合同义务而向对方支付的合同滞纳金，这种滞纳金是企业在正常经营活动中因违约产生的支出，与企业取得收入相关，并且不属于税法规定的不得扣除的项目。根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。所以，这种非税收滞纳金在所得税汇算时不需要进行调增。

比如，乙公司因未按照合同约定时间交付货物，向客户支付了 3000 元的合同滞纳金，这 3000 元计入营业外支出后，在所得税汇算时可以正常扣除，不需要调增应纳税所得额。

综上所述，在所得税汇算时，对于营业外支出中的滞纳金，要区分其性质，税收滞纳金需要调增应纳税所得额，非税收滞纳金一般不需要调增。企业在进行所得税汇算时，应准确判断滞纳金的性质，并按照税法规定进行正确的纳税调整，以避免税务风险。